наше отечество — русский язык
 
   
 
 
 
финансы
налоги и сборы


Капитал на четырёх колёсах

Предприниматели, использующие автомобиль и в личных, и в служебных целях, часто причисляют его к капиталу предприятия. При этом они во многих случаях сами могут выбрать метод подсчёта своих транспортных расходов: с помощью путевого журнала или же паушально.
 
 
путевой журнал километража поездок пользу предпринимателя маршрута реальной служебных расходов цены журнала допускаются финансовым вести путевого автомобиля поездки ведения данные

по теме:

в той же рубрике:



Паушальный расчёт расходов основывается на фиксированной брутто-стоимости нового автомобиля конкретной модели. В своё время этот метод был прогрессивным, теперь же на него обрушивается немалое недовольство предпринимателей в связи с тем, что цены в перечне взяты по максимуму, в то время как продавцы автомобилей часто предлагают значительные скидки на покупку.

Суть данного метода, называемого также однопроцентным, заключается в том, что независимо от реальной покупной цены и от соотношения частных и бизнес-поездок, ежемесячно налогом облагается 1 процент от официальной цены автомобиля. Предполагается, что это равноценно доле транспортных расходов, приходящихся на частные поездки. Стоимость самого автомобиля как капитала предприятия (Betriebsvermögen), разумеется, учитывается в налоговой декларации отдельно.

Методика, таким образом, весьма проста, но по-настоящему выгодна лишь в том случае, если доля личного пользования автомобилем сравнима со служебной, если он был приобретён новым, не бывшим в употреблении (то есть по первоначальной цене), если речь об относительно недорогом транспортном средстве, а налоговая ставка предпринимателя не слишком высока.

Однако чтобы воспользоваться 1%-ным методом, необходимо сначала доказать налоговикам (или, по крайней мере, представить им с высокой степенью вероятности), что количество и длительность служебных поездок составляет более 50%. Для этого достаточно вести упрощённую форму путевого журнала с перечислением служебных маршрутов за трёхмесячный период (или просто предоставить календарь деловых встреч за это время).

Пока законодатели только собираются пересматривать данный расчёт на основании реальной покупной цены машины, можно уже сейчас попробовать договориться со своим финансовым ведомством о льготном налогообложении. Если имеются доказательства приобретения автомобиля по сниженной цене, есть шанс «сторговаться», например, на уплату налогов с 0,8, а не с 1% расчётной стоимости или снизить базовую цену до реальной. Есть прецедент, когда нижнесаксонский суд по финансовым делам решил в подобном случае в пользу предпринимателя. Номер дела: 9 K 394/10.

Для многих, однако, наиболее предпочтительным, хотя и затратным по времени и усилиям, а часто и единственно возможным остаётся способ ведения путевого журнала – Fahrtenbuch. Чтобы финансовое ведомство признало соответствующие данные, нужно отнестись к этому документу со всей ответственностью. Иначе есть риск, что все временные затраты уйдут впустую, потому что налоговики засомневаются в представленных цифрах и воспользуются вместо них собственными оценками, сделанными далеко не в пользу предпринимателя.

Правильно ведущийся путевой журнал должен содержать все необходимые сведения о каждой служебной поездке, а для этого вести его нужно постоянно, без пропусков, в закрытой форме (подразумевается невозможность вставить какие-либо данные позднее), в хронологическом порядке. «Нагнать» записи представляется фактически нереальным, поэтому иметь наготове ручку следует при любых перемещениях на автомобиле. Мелкие недочёты в оформлении и даже в содержании допускаются, так же как допускаются они, например, в бухгалтерии. Но критическая масса ошибок способна привести к недоверию налоговых органов и дальнейшим изматывающим судебным спорам или же убыткам. Следует учитывать, что если конфликт между предпринимателем и фискальными органами доходит до суда, в большинстве таких случаев решение принимается в пользу государства, а не бизнесмена. Поэтому лучше всё же не допускать помарок, не говоря уже об отсутствующих или в принципе небрежных записях.

Какую информацию должен включать путевой журнал?

• Дата. Данные показателя километража на начало и конец каждой отдельно взятой поездки по служебным надобностям.

• Причина и конкретная цель поездки с указанием имён основных лиц, с которыми планируется встреча. Лишь для некоторых представителей свободных профессий, например врачей или адвокатов, которым необходимо соблюдать конфиденциальность, допускаются указания общего характера типа «Посещение пациента», без имени. При этом все адреса и точные данные клиентов должны быть зафиксированы в отдельном документе.

• Место назначения, которое должно совпадать с местом проживания или работы тех персон, с которыми планируется встреча.

• Отклонения от маршрута.

• Для поездок частного характера достаточно указать километраж.

При поездках, объединяющих личные и служебные цели, километраж указывается в начале и конце каждого отклонения от бизнес-маршрута, чтобы эти расстояния можно было в дальнейшем вычесть.

• Для маршрутов дом-работа-дом достаточно кратких пометок. В целом, сокращения допускаются для любых постоянно повторяющихся поездок, но они должны легко расшифровываться.

Путевой журнал в электронном виде допустим, как правило, лишь в виде специальной программы, которая не позволяет вносить изменения или, по крайней мере, документирует их. Вести путевой журнал предприниматели должны без перерывов в течение всего отчётного года.

Чтобы избежать в дальнейшем недоразумений с налоговыми органами, лучше всего при ведении путевого журнала изначально ориентироваться на наиболее строгие установки на основании прецедентов, рассмотренных Федеральным финансовым судом (Bundesfinanzhof). Согласно им, например, не допускается округление значений километража или восстановление путевого журнала по имеющимся запискам, пометкам или сведениям из органайзера, даже в том случае, если все данные имеются и не противоречат друг другу. Корректировки хотя и возможны, но факт их внесения должен быть документирован.

Для представителей некоторых профессий (таксисты, преподаватели автошкол, курьеры, монтёры, торговые агенты), которые совершают постоянные поездки в связи с профессиональными надобностями по разным маршрутам, разрешаются облегчённые варианты ведения путевого журнала.

К наиболее частым ошибкам, из-за которых путевой журнал не признаётся в качестве документа, относятся, кроме его ведения не в режиме реального времени или в простой (допускающей исправления) электронной форме, также недостоверные сведения, повторяющиеся несколько раз в году. Например, значение километража в журнале не совпадает с тем же значением, зафиксированным в этот день автомастерской. Или цель маршрута – с названием местности, в которой в этот день производилась заправка и которая отражена на соответствующем чеке.

Стоит иметь в виду, что перейти с одного метода на другой теоретически возможно и в середине финансового года (но до вынесения налогового решения!), если предпринимателю в процессе становится ясно, что другой способ для него выгоднее и он при этом возможен по закону. Правда, для каждого транспортного средства переход возможен лишь один раз в год.

Сравнить преимущества каждого из способов в вашей конкретной ситуации можно, например, по следующему адресу: www.betriebsausgabe.de/reisekostenrechner.php.

София Грён

№ 46, 2011. Дата публикации: 18.11.2011