наше отечество — русский язык
 
   
 
 
 
финансы
налоги и сборы


Автомобиль компании и налоги

Работодатель нередко разрешает наёмным работникам использовать автомобиль предприятия (Firmenwagen, Firmenfahrzeug) в частных целях (private Nutzung). Обычно это выгодно работнику, но может породить проблемы с налоговым ведомством. К счастью, для большинства проблем есть решения.
 
 
ведомство расходы верховным опротестовать налогового ведомства налога суде проценты судом предприятия иск дело расходов просьбу финансовым дела отказ возражения метод

по теме:

в той же рубрике:



Налоговики учитывают право частного использования машины предприятия как льготу, которая имеет денежный эквивалент (geldwerter Vorteil) и, таким образом, является формой налогооблагаемого дохода. При этом «стоимость» льготы оценивается несоразмерно высоко. С другой стороны, фискалы порой отказываются признать расходы при использовании рабочей машины, хотя «списание» расходов при аналогичном использовании собственного автомобиля вопросов не вызывает. Естественно, что подобные двойные стандарты приводят к спорам в суде, решениями по которым может воспользоваться каждый, кто оказывается в аналогичной ситуации.

Для оценки фиктивного налогооблагаемого дохода, возникающего вследствие частного использования автомобиля предприятия, применяется так называемый метод одного процента (1%-Methode). Бессмысленно пытаться опротестовать обложение льготы налогом и метод одного процента: они имеют давнюю традицию и неоднократно выдержали проверку в суде. Но можно попробовать оспорить цены автомобилей, закладываемые в метод одного процента в качестве основы для вычислений. Дело в том, что немецкие налоговики пользуются списочными ценами для новых машин (Listenpreis bei der Erstzulassung), в то время как реальная цена продажи значительно ниже: скидки покупателям сегодня стали не исключением, а повсеместным правилом. Соответственно, сомнительна конституционность применения оторвавшихся от реальности списочных цен. Вопрос о допустимости их использования в нынешних условиях принят к рассмотрению Федеральным верховным финансовым судом. Если вы пользуетесь автомобилем предприятия, можно оспорить величину денежной оценки этой льготы налоговым ведомством.

Если работник в принципе имеет право использовать автомобиль предприятия в частных целях, это ещё не значит, что он действительно и в полной мере пользуется этим правом. Не исключено, что он вообще ни разу не воспользовался льготой. Как избежать излишнего налогообложения в такой ситуации? Можно в течение всего года вести журнал поездок (Fahrtenbuch), скрупулёзно отмечая каждую – со всеми деталями, на которых настаивают налоговики. Но это удовольствие на очень большого любителя. Может, в каких-то случаях хватит менее формальной отчётности или просто свидетельских показаний? На эти вопросы должен ответить Федеральный верховный финансовый суд. Если вы льготой практически не пользовались, но у вас нет надлежаще оформленного журнала поездок, то можно заручиться альтернативными доказательствами и попытать счастья в суде.

Постоянное место работы находится вдали от места проживания семьи наёмного работника? В таком случае налоговое ведомство признаёт, в принципе, не только расходы на второе жильё рядом с работой, но и траты на еженедельные поездки к месту проживания семьи и обратно (Familienheimfahrten). Но если наёмный работник использует предоставленный в его распоряжение автомобиль предприятия в личных целях, возникают проблемы с признанием расходов на такие поездки к семье. Если подобные проблемы возникли и у вас, можно опротестовать решение налогового ведомства, сославшись на уже принятое Федеральным верховным финансовым судом.

Цена отсрочки – 6%

Подача возражения и предварительный характер решения налогового ведомства не освобождают от обязанности уплаты начисленного налога. Если вы предпочитаете вообще не платить спорную часть налога, не возбраняется попросить об отсрочке исполнения (Aussetzung der Vollziehung): возможно, такую просьбу удовлетворят. Просьбу об отсрочке можно подать одновременно с возражением – где-нибудь в конце того же письма. Но при этом вы рискуете уплатить 6% годовых, если часть налога потом всё же придётся доплачивать задним числом. Поэтому при не слишком обременительных суммах лучше не просить об отсрочке, а уплатить и надеяться на возврат – с «премиальными» 6% годовых уже в вашу пользу!

Кабинет двойного назначения

«Списание» расходов (Betriebskosten, Werbungskosten) в связи с использованием одного из помещений в качестве домашнего рабочего кабинета (häusliches Arbeitszimmer) обусловлено множеством условий. Так, параллельное использование той же комнаты для иных целей не позволит налоговому ведомству признать связанные с этим помещением расходы: для уменьшения налогооблагаемой базы требуется «исключительное или почти исключительное использование для работы». Но в настоящее время этот принцип поставлен под сомнение. В принятых к рассмотрению Федеральным верховным финансовым судом исках (BFH III R 62/11 и X R 32/11) сразу два сената рассмотрят возможность частичного (пропорционального рабочему использованию) учёта расходов на такое помещение двойного назначения. Поэтому есть смысл указать эти расходы в налоговой декларации, а потом опротестовать отказ их признания, ссылаясь на вышеуказанные иски. Оба иска касаются предпринимателей, чья деятельность требует регистрации (Gewerbebetrieb), но попытать счастья могут и прочие предприниматели, и наёмные работники, чей домашний кабинет удовлетворяет другому требованию налоговиков – отсутствию альтернативного места для работы.

Отпуск за счёт налога

Поездка в отпуск и сопутствующие расходы – дело добровольное и на размер налога не влияющее. Но некоторые виды вынужденных расходов (в связи с похоронами, пожаром, болезнью) считаются «особой нагрузкой» (außergewöhnliche Belastung) и учитываются при расчёте налогов, хотя и не в полном размере. А как обстоят дела со «списанием» расходов на поездку в южные страны, если врач рекомендовал вам пребывание именно в таком климате? Это простая частная поездка или расходы, на размер которых можно снизить налогооблагаемую базу? Возможно, Федеральный верховный финансовый суд ответит на этот вопрос (иск BFH VIII R 51/10). Если у вас есть аналогичная письменная рекомендация врача, можно указать расходы на отпуск в качестве особых и опротестовать отказ их признания, ссылаясь на предстоящее рассмотрение чужого иска. Впрочем, сам истец пытается добиться учёта расходов на поездки в Италию и Испанию по двум основаниям: как накладных расходов в связи с писательской деятельностью и – если не получится с этим вариантом – как расходов в связи с состоянием здоровья.

Как воспользоваться чужим успехом в суде

Любой налогоплательщик может воспользоваться предстоящим (т.е. возможным, ещё не случившимся!) чужим успехом в суде, если в своём возражении налоговому ведомству сошлётся на уже возбуждённый кем-то иск, указав номер дела.

Чтобы опротестовать решение налогового ведомства надо своевременно (обычно – в месячный срок) подать возражение (Einspruch). Особых формальных требований к тексту такого возражения нет, достаточно обычного делового письма, из которого видно, кто возражает, против чего именно и почему. Если речь идёт об ошибке налоговиков, то для успеха обычно достаточно, чтобы возражение было хорошо аргументировано и (при необходимости) подтверждено документами. Намного хуже дела обстоят, когда речь идёт о разногласиях в трактовке тех или иных норм налогового законодательства: финансовое ведомство (Finanzamt) обязано придерживаться буквы закона в её трактовке Министерством финансов. Если налогоплательщик с этой трактовкой не согласен, свою правоту он сможет доказать разве что в суде, обжаловав там неизбежный отказ в удовлетворении возражения.

Однако суд – дело не только хлопотное, но и рискованное с финансовой точки зрения. Денежные потери при неудаче могут оказаться намного выше, чем сама спорная сумма. Поэтому намного комфортней и безопасней «проехать прицепом» к чужому иску, в котором рассматривается аналогичная ситуация. Если иск будет проигран, вы ничего не теряете, ведь не вам платить судебные сборы. Если будет выигран, вы выиграете вместе с победившим смельчаком!

Подчеркнём, речь идёт не об уже завершившихся судебных спорах: на вступившие в силу решения достаточно просто сослаться в тексте возражения – без дополнительных ухищрений. Другое дело – ещё не завершившийся судебный спор (anhängiges Verfahren). «Посторонние» смогут получить выгоду от чужой победы, лишь если касающееся их решение налогового ведомства (Steuerbescheid) в спорном вопросе сохранит предварительный характер (Vorläufigkeit). Поэтому в возражении недостаточно только сослаться на чужой иск, надо ещё и попросить о приостановке рассмотрения вашего возражения (Ruhen des Verfahrens).

В случаях, когда идёт речь о делах, уже дошедших до Федерального финансового суда (BFH), Федерального конституционного суда (BVerfG) или Европейской судебной палаты (EuGH), налоговое ведомство обязано удовлетворить такую просьбу (AO § 363 Abs. 2) и приостановить рассмотрение возражения до решения суда. Если же речь идёт о незавершённом иске, не добравшемся до высших судебных инстанций, вы всё равно можете на него сослаться и просить приостановить рассмотрение, но налоговое ведомство вправе эту просьбу проигнорировать. Некоторые незавершённые споры ведомство по собственной инициативе упоминает в своём решении (в начале текста), сообщая о его предварительном характере по таким-то вопросам (Vorläufigkeitsvermerk). Если вы не видите других (не упомянутых) спорных моментов, от подачи возражения можно, как правило, отказаться.

110 евро – маловато для праздника

Работодатели порой слишком щедро тратятся на корпоративные вечеринки (Betriebsveranstaltungen) по поводу Рождества, юбилея фирмы и так далее. Но следует знать: если сумма таких затрат за год превысит границу в 110 евро на работника (Freigrenze), их зачтут как фиктивную зарплату, и корпоративная «халява» обернётся для работников дополнительным налогом. Можно попробовать возразить против такого налога, сославшись на дела, подлежащие рассмотрению Федеральным верховным финансовым судом. В них оспаривается не только соразмерность принятой годы назад границы в 110 евро (не учтена инфляции), но и метод её расчёта: надо ли делить расходы на всех приглашённых, всех записавшихся или же только на пришедших. Если вы на корпоративные мероприятия не ходите, вам выгодней два последних варианта, если исправно посещаете – выгодней счёт по приглашённым.

Доход с капитала и расходы

В последние годы налогом облагают часть суммарных доходов с капитала (Einkünfte aus Kapitalanlagen) – процентов по банковским вкладам, дивидендов и т.д. – превышающую 801 евро в год (1602 – для супругов). Даже если реальные накладные расходы (Werbungskosten) превышают эту сумму, именуемую Sparer-Pauschbetrag, закон не позволяет учесть разницу (EStG § 20 Abs. 9 S. 1). Правомерность подобного запрета предстоит проверить Федеральному верховному финансовому суду и шансы на отмену несправедливого ограничения весьма велики. Заинтересованным лицам, имеющим высокие не учитываемые расходы, следует указать их в декларации, а потом опротестовать отказ в признании реальной суммы расходов, сославшись на вышеупомянутый иск.

Налог с процентов на налог

На слишком поздно погашенную налоговую задолженность платится 6% годовых. Обычно проценты платит налогоплательщик (Nachzahlungszinsen), но иногда самому налоговому ведомству приходится платить проценты (Erstattungszinsen) на излишне удержанный и долго не возвращаемый налог. Такие – полученные плательщиком – проценты рассматриваются как его доход с капитала и облагаются налогом за тот год, в котором они были фактически получены. Практика довольно странная: ведь уплаченные налоговикам проценты нельзя учесть при подаче налоговой декларации. Возможно, что такая асимметрия противоречит Основному закону.

№ 24, 2018. Дата публикации: 15.06.2018