наше отечество — русский язык
  
   
 
№
 
 
финансы
налоги и сборы


О бедном студенте замолвили слово
Хорошая новость для двух миллионов нынешних студентов и огромного количества студентов прошлых лет, а также в целом для многих из тех, кто получает профессиональное образование: отныне, наконец-то, можно учитывать в налоговой декларации расходы на своё обучение.
 
 
работать учитывать обучение закона стоимость последующие траты случаях расходы студентов образование высшего налоговой большинства получают декларации учёбы трудовой декларацию места

по теме:

в той же рубрике:

Многолетние споры с государством (в лице его фискальных органов) о том, можно ли учитывать в налоговой декларации траты на получение первого образования, наконец завершены – совершенно неожиданным для Министерства финансов образом. Федеральный финансовый суд решил дело в пользу молодёжи.

На практике это означает, что фискальные органы должны признавать расходы на получение – сразу по окончании школы, – высшего или профессионального образования. Правда, в случае Ausbildung ученик не должен во время учёбы работать в штате предприятия, получая от него вознаграждение. Другое важное для всех условие – дальнейшая деятельность по полученной специальности.

Суд рассматривал два иска. В одном из них (Az. VI R 38/10) молодой человек приобрёл профессию пилота в школе одной из авиакомпаний, за что ему пришлось выложить 28 тысяч евро. В другом (Az. VI R 7/10) ситуация была ещё более тривиальной: по получении аттестата девушка поступила в университет – учиться на врача. В обоих случаях истцы претендовали на то, чтобы их издержки на обучение были засчитаны как расходы, обусловленные трудовой деятельностью (Werbungskosten). Во время учёбы у них, как и у большинства студентов, не было доходов, поэтому они подавали налоговую декларацию с так называемым Verlustvortrag – переносом убытков на последующие годы трудовой деятельности, когда будет выплачиваться зарплата.

Однако, как и практически во всех аналогичных случаях, оба студента получили от финансовых ведомств отказ. Это, собственно, обычная практика, опирающаяся на действующее с 2004 года положение закона о подоходном налоге, согласно которому в качестве Werbungskosten (для предпринимателей – Betriebskosten) признаются лишь траты на обучение параллельно с работой или, во всяком случае, в течение трудового периода жизни. А не сразу после школы.

Но судьи, встав в этом деле на сторону граждан, сумели так прочесть привычный закон, что понять его стало возможным совершенно по-другому. Наверное, нет смысла углубляться в эти буквоедские нюансы – разве что ещё раз отметить, насколько же запутанно немецкое налоговое законодательство, и насколько «размытым», допускающим двоякое или даже троякое толкование, бывает сложный юридический язык.

Стоит подчеркнуть, что до сих пор расходы даже на первое образование всё же можно было частично учитывать в налоговой декларации. Но только крайне невыгодным для подавляющего большинства образом – как специальные расходы (Sonderausgaben). Для налогоплательщика разница здесь весьма существенная: Sonderausgaben не переносятся на последующие годы, если в год их возникновения у человека не было дохода (или же они были несущественными). Поэтому вариант с признанием расходов в качестве Sonderausgaben может быть выгодным только в отдельных случаях, когда доход студента или учащегося выше определённой базовой ставки (Grundfreibetrag).

Что же следует предпринять всем, кого затрагивают эти два важных решения высшего суда?

• Никогда нельзя забывать во время учёбы собирать доказательства своих расходов (счета и чеки). Признаются, в частности, следующие траты: стоимость самого обучения и дополнительных курсов, оплата экзаменов, расходы на учебную литературу и материалы, на компьютер, принтер и прочую офисную технику, на переплёт курсовых и дипломных работ, а также транспортные расходы (от места проживания до места учёбы и обратно). Неизвестно, будет ли включена в этот список стоимость аренды жилья вблизи образовательного учреждения.

• Стоит проверить свои шансы на финансовые льготы. Ведь в описанной ситуации учитывать в налоговой декларации профессиональные (для наёмных работников) или производственные (для предпринимателей) расходы можно и задним числом, за последние четыре, а в особых случаях и семь лет. Нужно только работать по приобретённой профессии. Право на это имеют студенты вузов и те учащиеся (Auszubildende), которые получают специальность в государственном профессиональном учебном заведении (staatliches Lehrbetrieb).

• В любом случае, то есть и задним числом тоже, необходимо подавать налоговую декларацию (Steuererklärung). Не имеет значения, есть ли сейчас доходы – декларация всё равно нужна, а заносимые в неё расходы станут «учитываемыми в будущем» – vorweggenommene Werbungskosten / Betriebsausgaben. Их можно будет «списать» потом, когда студент закончит обучение и найдёт работу по специальности. Выгода от этого может быть весьма значительной.

Не забудьте: при заполнении налоговой декларации важно отметить пункт о подаче заявки на перенос убытков (Verlustvortrag).

К сожалению, описанная норма не действует в отношении родителей, финансирующих образование своих детей, и они не смогут учесть соответствующие расходы в собственных налоговых декларациях. Закон подразумевает, что компенсацию за свою помощь родители получают в форме детского пособия (Kindergeld).

Напоследок предупредим: специалисты считают, что возможен не слишком приятный, хотя и, как считается, маловероятный сценарий развития событий. Дело в том, что государство может воспротивиться произошедшим переменам настолько, что поменяет формулировку закона. Да так, что понять его можно будет лишь однозначно: никаких налоговых льгот для тех, кто потратился на своё образование.

Борис Хафенберг

№ 40, 2011. Дата публикации: 07.10.2011