финансы
налоги и сборы |
|
обучение декларацию учитывать закона высшего последующие работать стоимость места случаях налоговой студентов трудовой расходы траты большинства декларации учёбы образование получают по теме: Дело в налогах (570) В расход! (510) Развод и налоги (500) Налоговые заблуждения (460) Дети и налоги (450)
в той же рубрике: |
||||||
На практике это означает, что фискальные органы должны признавать расходы на получение – сразу по окончании школы, – высшего или профессионального образования. Правда, в случае Ausbildung ученик не должен во время учёбы работать в штате предприятия, получая от него вознаграждение. Другое важное для всех условие – дальнейшая деятельность по полученной специальности. Суд рассматривал два иска. В одном из них (Az. VI R 38/10) молодой человек приобрёл профессию пилота в школе одной из авиакомпаний, за что ему пришлось выложить 28 тысяч евро. В другом (Az. VI R 7/10) ситуация была ещё более тривиальной: по получении аттестата девушка поступила в университет – учиться на врача. В обоих случаях истцы претендовали на то, чтобы их издержки на обучение были засчитаны как расходы, обусловленные трудовой деятельностью (Werbungskosten). Во время учёбы у них, как и у большинства студентов, не было доходов, поэтому они подавали налоговую декларацию с так называемым Verlustvortrag – переносом убытков на последующие годы трудовой деятельности, когда будет выплачиваться зарплата. Однако, как и практически во всех аналогичных случаях, оба студента получили от финансовых ведомств отказ. Это, собственно, обычная практика, опирающаяся на действующее с 2004 года положение закона о подоходном налоге, согласно которому в качестве Werbungskosten (для предпринимателей – Betriebskosten) признаются лишь траты на обучение параллельно с работой или, во всяком случае, в течение трудового периода жизни. А не сразу после школы. Но судьи, встав в этом деле на сторону граждан, сумели так прочесть привычный закон, что понять его стало возможным совершенно по-другому. Наверное, нет смысла углубляться в эти буквоедские нюансы – разве что ещё раз отметить, насколько же запутанно немецкое налоговое законодательство, и насколько «размытым», допускающим двоякое или даже троякое толкование, бывает сложный юридический язык. Стоит подчеркнуть, что до сих пор расходы даже на первое образование всё же можно было частично учитывать в налоговой декларации. Но только крайне невыгодным для подавляющего большинства образом – как специальные расходы (Sonderausgaben). Для налогоплательщика разница здесь весьма существенная: Sonderausgaben не переносятся на последующие годы, если в год их возникновения у человека не было дохода (или же они были несущественными). Поэтому вариант с признанием расходов в качестве Sonderausgaben может быть выгодным только в отдельных случаях, когда доход студента или учащегося выше определённой базовой ставки (Grundfreibetrag). Что же следует предпринять всем, кого затрагивают эти два важных решения высшего суда? • Никогда нельзя забывать во время учёбы собирать доказательства своих расходов (счета и чеки). Признаются, в частности, следующие траты: стоимость самого обучения и дополнительных курсов, оплата экзаменов, расходы на учебную литературу и материалы, на компьютер, принтер и прочую офисную технику, на переплёт курсовых и дипломных работ, а также транспортные расходы (от места проживания до места учёбы и обратно). Неизвестно, будет ли включена в этот список стоимость аренды жилья вблизи образовательного учреждения. • Стоит проверить свои шансы на финансовые льготы. Ведь в описанной ситуации учитывать в налоговой декларации профессиональные (для наёмных работников) или производственные (для предпринимателей) расходы можно и задним числом, за последние четыре, а в особых случаях и семь лет. Нужно только работать по приобретённой профессии. Право на это имеют студенты вузов и те учащиеся (Auszubildende), которые получают специальность в государственном профессиональном учебном заведении (staatliches Lehrbetrieb). • В любом случае, то есть и задним числом тоже, необходимо подавать налоговую декларацию (Steuererklärung). Не имеет значения, есть ли сейчас доходы – декларация всё равно нужна, а заносимые в неё расходы станут «учитываемыми в будущем» – vorweggenommene Werbungskosten / Betriebsausgaben. Их можно будет «списать» потом, когда студент закончит обучение и найдёт работу по специальности. Выгода от этого может быть весьма значительной. Не забудьте: при заполнении налоговой декларации важно отметить пункт о подаче заявки на перенос убытков (Verlustvortrag). К сожалению, описанная норма не действует в отношении родителей, финансирующих образование своих детей, и они не смогут учесть соответствующие расходы в собственных налоговых декларациях. Закон подразумевает, что компенсацию за свою помощь родители получают в форме детского пособия (Kindergeld). Напоследок предупредим: специалисты считают, что возможен не слишком приятный, хотя и, как считается, маловероятный сценарий развития событий. Дело в том, что государство может воспротивиться произошедшим переменам настолько, что поменяет формулировку закона. Да так, что понять его можно будет лишь однозначно: никаких налоговых льгот для тех, кто потратился на своё образование. Борис Хафенберг
№ 40, 2011. Дата публикации: 07.10.2011
|