наше отечество — русский язык
 
   
 
 
 
финансы
пенсии


Налоговое бремя пенсионера

Изменение правил налогообложения пенсий с 2005 года привело к резкому увеличению числа пенсионеров, обязанных подавать декларацию о подоходном налоге (Einkommensteuererklärung). С тех пор доля обязанных подавать декларацию продолжает расти год от года.
 
 
доходов декларации налог подавать estg доходы работы обязанность пенсии суммы учитываются часть налогообложения отставке декларацию жалованья пенсий сумма налогооблагаемых пенсионеров

по теме:

в той же рубрике:



Госпенсия не в счёт

Достижение пенсионного возраста и факт получения пенсии не освобождают от обязанности подавать налоговую декларацию и платить налог. Тем не менее, до 2005 года большинство не работавших пенсионеров деклараций не подавали и налог не платили. Дело в том, что обычно обязанность подачи декларации неработающим пенсионером отпадает, если полная сумма его налогооблагаемых доходов (Gesamtbetrag der Einkünfte) не превышает нижнюю границу налогообложения (Grundfreibetrag). В 2012 году эта граница составляла 8004 евро в год, в 2013-м – 8130 евро. Для супругов, подающих общую декларацию (Zusammenveranlagung), эта граница вдвое выше.

Полная сумма налогооблагаемых доходов не равна простой арифметической сумме доходов налогоплательщика, так как многие из них учитываются неполностью. Так, до 2005 года для большинства пенсий (Renten) – независимо от их источника – учитывались только «прибыльная» часть (Ertragsanteil), которая выплачивалась за счёт начисленных процентов. На самом деле реальную долю начисленных процентов никто не считал (а для государственных пенсий это и вовсе – фикция, ибо государственная пенсионная система даже формально не является накопительной). Как бы то ни было, но большая часть госпенсии не учитывалась. И если пенсия являлась единственным или основным доходом, её годовая сумма обычно была слишком мала, чтобы повлечь за собой обязанность подачи декларации.

Иной была (и, в значительной мере, остаётся) ситуация с выплатами чиновникам в отставке и производственными пенсиями. Ни в том, ни в другом случае, получатель не платил ранее пенсионных взносов. Соответственно, с налоговой точки зрения эти формы обеспечения в старости (их общее «налоговое» название – Versorgungsbezüge) считались и считаются разновидностью дохода от работы по найму, так как выплачиваются бывшим работодателем – прямо или опосредованно.

Судьбоносное решение

Значительное неравенство налогообложения жалованья чиновников в отставке по сравнению с обычными госпенсиями было в 2002 году признано противоречащим Основному закону Федеральным конституционным судом (решение BVerfG 2 BvL 17/99). Изменение правил с 2005 года было порождено необходимостью привести налоговые нормы в соответствие с конституцией.

В пенсии из обычных частных пенсионных страховок (private Rentenversicherung) по-прежнему учитывается только её «прибыльная» часть (EStG § 22 Nr. 1 S. 3 Buchst. a Doppelbuchst. bb), так как остальная часть – это возврат взносов, которые ранее уже были обложены налогом.

В госпенсиях и иных пенсиях, сформированных за счёт свободных от налога взносов получателя (пенсии Ристера и Рюрупа), осуществляется постепенный переход к полному налогообложению пенсии. На деле это значит, что свободна от налога лишь определённая часть пенсии (Rentenfreibetrag), никогда не превышающая 50% (EStG § 22 Nr. 1 S. 3 Buchst. a Doppelbuchst. aa). Иными словами, всегда учитывается больше половины суммы пенсии, а в будущем эта доля достигнет 100%.

Жалованья чиновников в отставке (а по достижении возраста 63 лет – и производственные пенсии) теперь учитываются примерно так же, как и госпенсии (EStG § 19 Abs. 2), причём неучитываемая часть жалованья (выраженная в процентах от общей суммы) может оказаться намного выше (для небольших жалований) или, наоборот, намного ниже (для достаточно больших жалований), чем у «государственных» пенсионеров.

Декларация и доход

Как уже упоминалось выше, налогоплательщики обязаны подавать декларацию, если полная сумма налогооблагаемых доходов окажется больше нижней границы налогообложения. Кроме пенсии к таким доходам относятся доходы от сдачи недвижимости, доходы от предпринимательской деятельности, некоторые доходы с капитала (например, процент на отданные в частный кредит деньги или проценты по зарубежному банковскому вкладу) и т.д.

Число пенсионеров, обязанных подавать декларацию, растёт с каждым годом. Это прямо связано с ростом налогооблагаемой части пенсии. Во-первых, у новых пенсий свободная от налога часть зависит от года назначения. И если в 2005 году она составляла 50% от суммы новоназначенной пенсии, то в 2012 – всего 36%. Во-вторых, ежегодные повышения «старых» пенсий полностью приплюсовываются к налогооблагаемой части! А нижняя граница налогообложения годами стоит на месте. Поэтому пенсионер может незаметно для себя приблизиться к границе и пересечь её.

Заполнение декларации требует затрат времени или денег (на налогового консультанта), но вовсе не означает, что пенсионер будет обязан уплатить налог. Ведь некоторые налоговые льготы учитываются уже после подсчёта годовой суммы налогооблагаемых доходов!

Декларация и работа

Обязанность подать декларацию может возникнуть и из-за обязанности декларировать доходы от работы по найму (EStG § 46) – независимо от полной годовой суммы всех доходов. Такая обязанность может возникнуть даже у неработающего пенсионера, дополнительно получающего чиновничье жалованье в отставке или производственную пенсию, формально относящиеся к доходам от работы по найму. А для состоящих в браке пенсионеров такую же роль могут сыграть и аналогичные доходы супруга.



Материал подготовлен и опубликован при содействии  Фонда поддержки и защиты прав соотечественников, проживающих за рубежом www.pravfond.ru

Герд Форт

№ 24, 2013. Дата публикации: 14.06.2013