наше отечество — русский язык
 
   
 
 
 
финансы
налоги и сборы


Доходы детей роли не играют?

Начиная с 2012 года для предоставления большинства налоговых и иных льгот на совершеннолетних детей впервые не играют роли доходы самого ребёнка! Но проблема в том, что в «бочке мёда», щедро наполненной законодателями, затаилась и пара ложек дёгтя. И о них родителям совершеннолетних детей тоже стоит знать.
 
 
доходы образование специфическим пособие первое место работать налогов льгот ребёнка работа обучения ребёнок детей случаях родителей детское детской профессиональное льготы

по теме:

в той же рубрике:



Наступление 18-летнего возраста вовсе не означает, как утверждают иные «знатоки», обретения способности к самообеспечению. На практике родителям ещё долго приходится помогать совершеннолетнему отпрыску. Не удивительно, что такие родители имеют право на ряд льгот. В первую очередь, на детское пособие (Kindergeld) или альтернативный ему учёт при расчёте налогов фиксированных «свободных» сумм (Kinderfreibetrag, Freibetrag für Betreuungs- und Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf). Остальные льготы тоже обычно связаны с принципиальным правом на детское пособие. Это справедливо, например, для «детской» доплаты к родительскому пенсионному договору Ристера (Kinder-Riester-Zulage; к дополнительным специфическим условиям относятся наличие самого договора и уплата взносов) и для наличия особой свободной от налогов суммы на обучающегося и живущего вдали от дома совершеннолетнего ребёнка (Ausbildungsfreibetrag; к дополнительным специфическим условиям относятся совершеннолетие, место проживания и место обучения).

Если вспомнить существовавшие доселе правила, то окажется, что, в соответствии с ними, слишком высокие доходы ребёнка обычно исключали право на получение детского пособия и смежных льгот (исключения допускались, впрочем, для детей-инвалидов). Кроме того, по старым правилам, собственные доходы ребёнка частично вычитались из свободной от налогов «детской» суммы и могли уменьшить её до нуля.

А вот по новым правилам, действующим для налоговых деклараций за 2012 год и далее, собственные доходы ребёнка в некоторых случаях не играют вообще никакой роли! Даже если его годовой доход исчисляется миллиардами, родители такого счастливчика вправе претендовать на детское пособие и иные льготы.

В двух случаях проверка и учёт доходов совершеннолетнего ребёнка отменены без замены новыми условиями и ограничениями: 1) неработающий (или работающий на «базисе» до 400 евро в месяц) ребёнок младше 21 года, зарегистрировавшийся при бирже труда как ищущий работу; 2) получающий первое профессиональное образование ребёнок младше 25 лет (военная служба и некоторые добровольные формы службы обществу могут поднять эту границу). Зато для тех, кто успел закончить первое профобразование и приступил ко второму (третьему и так далее; или ожидает место для обучения), сам факт работы впервые стал негативно влиять на льготы. Причём речь идёт как о работе по найму (nichtselbstständige Arbeit), так и о предпринимательской деятельности (selbstständige Erwerbstätigkeit), направленных на получение дохода. Не способных обеспечить себя детей-инвалидов всё это, конечно, не касается.

Впрочем, в некоторых случаях работа ребёнка, получающего второе профессиональное образование, не влияет на родительские льготы. Например, если на неё уходит до 20 часов в неделю. В течение не более чем двух месяцев за календарный год эта продолжительность может превысить 20-часовой порог, если при этом средняя рабочая неделя за год останется в предписанных рамках. Всегда «безвредна», в плане сохранения льгот, работа «взрослого ребёнка» в рамках профессионального обучения (Ausbildungsdienstverhältnis), работа на «базисе» до 400 евро в месяц (Mini-Job), а также непродолжительная работа (kurzfristiges Beschäftigungsverhältnis), например – только во время каникул. Не влияет на получаемые родителями льготы и управление своим имуществом: сдача внаём собственного жилья, размещение собственных денег на банковских депозитах или в ценных бумагах и так далее, независимо от затрат времени и величины доходов.

Для родителей важно не только отличать «вредную» в плане льгот работу ребёнка от «безвредной», но и понимать, получает ли он первое профессиональное образование или уже нет. Например, во время волонтёрства (скажем, во время добровольного социального года), молодёжь часто приобретает какую-то специальность, не представляющую особого интереса в будущем. Если позже этот человек начнёт учиться интересной ему профессии, ему будет важно следить за своими подработками.

Ещё одна «ловушка» связана с разделением полного высшего образования на два этапа: бакалавриат (Bachelor-Studium) и магистрат (Master-Studium). Первым высшим образованием считается только бакалавриат, а дальнейшая учёба на магистра – это уже второе высшее образование, во время которого надо следить за объёмом подработок, чтобы не лишить родителей льгот.

Полное безобразие творится, если имеющий профессию ребёнок поступит в ВУЗ. По букве закона (§ 32 Abs. 4 Satz 2 EStG) первое обучение в вузе приравнено к первому профессиональному образованию. По крайней мере, так трактуют этот закон многие немецкие юристы. Однако Федеральное министерство финансов считает иначе (BMF-Schreiben v. 07.12.2011 – IV C 4 – S-2282/07/0001–01) и называет его вторым. Рано или поздно спор будет решён в суде, а пока у такого студента (в отношении работы) и у его родителей (в отношении детского пособия и прочих льгот) есть выбор из трёх вариантов: 1) работать до 20 часов в неделю, 2) работать сколько угодно, а потом, при необходимости, сначала возражать во внесудебном порядке и затем судиться, 3) работать сколько угодно и смириться с утратой льгот.

Николай Береговой

№ 40, 2012. Дата публикации: 05.10.2012